Fast driftssted i Norge — skatt
Praktisk guide til fast driftssted i Norge — kriterier, skatteplikt, registreringer og typiske fallgruver.
Fast driftssted i Norge (“permanent establishment”, PE) avgjør om en utenlandsk bedrift blir skattepliktig hit. Spørsmålet kommer ofte når en bedrift sender ansatte til Norge over tid, har norsk lager, eller benytter en agent som inngår avtaler. Denne guiden gir hovedreglene.
Hovedkriteriene
Tabellen viser typiske grunnlag for fast driftssted etter skatteloven § 2-3 og OECDs mønsteravtale artikkel 5.
| Form | Kort forklaring |
|---|---|
| Fast forretningssted | Kontor, lager, fabrikk, gruve |
| Bygge- og monteringsplass | Hvis varighet over 12 måneder |
| Avhengig agent | Person med fullmakt til å inngå avtaler |
| Tjenestelevering (visse skatteavtaler) | Tjenester over en viss varighet |
Typiske unntak: bruk av lager kun for lagring eller utstilling, kontorer kun for innkjøp, eller forberedende/hjelpende virksomhet.
Hvor mye er nok?
To kriterier må være oppfylt:
- Stedlig tilknytning: bedriften disponerer over et fast sted i Norge
- Tidsmessig stabilitet: virksomheten utøves der over en viss varighet (oftest 6-12 mnd)
Hjemmekontor til en norsk ansatt kan utløse fast driftssted hvis arbeidsgiveren krever bruken og oppdraget er av en viss varighet.
Hva skjer ved fast driftssted
- bedriften blir skattepliktig i Norge for inntekt knyttet til driftsstedet
- må registreres i Foretaksregisteret som NUF eller filial
- må levere skattemelding og ev. næringsoppgave
- ansatte i Norge utløser arbeidsgiveravgift og skattetrekk
- evt. MVA-registrering vurderes separat (ikke samme grunnlag)
Slik vurderer dere risikoen
- Kartlegg fysisk tilstedeværelse — hvor jobber ansatte, hvor lagres varer.
- Vurder lengden på prosjekt eller tilstedeværelse.
- Sjekk skatteavtalen mellom Norge og hjemlandet — den kan være snevrere/bredere enn norsk intern rett.
- Vurder dokumentasjonen rundt hvem som signerer avtaler i Norge.
- Avklar om norsk ansatt jobber selvstendig (mindre risiko) eller for utenlandsk arbeidsgiver (større risiko).
RF-1199 og rapportering
Utenlandske oppdragstakere som utfører arbeid i Norge må rapporteres til Skatteetaten via RF-1199-skjemaet . Plikten ligger på oppdragsgiver, men gjelder også underentreprenører. Manglende rapportering kan gi medansvar for skatt og avgifter.
Vanlige feil
- bedriften antar at “vi er bare i Norge i 9 måneder, da er vi trygge”
- norsk hjemmekontor blir bagatellisert
- avhengig agent vurderes som “selvstendig konsulent” uten dokumentasjon
- skatteavtalen leses ikke før beslutning fattes
Videre lesing
Vurderer dere etablering eller har en utenlandsk eier som skal jobbe fra Norge? Ta kontakt for en gjennomgang.