Hvorfor samme maskin kan ha to avskrivningsgrunnlag
Regnskapets avskrivningsplan og skattemessig saldo kan være forskjellige. Behold dokumentasjonen som forklarer begge grunnlag for samme eiendel.
Eieren av et lite AS kan møte to verdier for samme maskin ved årsavslutningen. Den ene står i regnskapet, den andre i skattegrunnlaget. En forskjell er ikke nødvendigvis en feil. Regnskapsmessig og skattemessig avskrivning bygger på forskjellige formål og regler.
Regnskapet skal beskrive eiendelens økonomiske forbruk etter gjeldende regler. Skattereglene kan bruke saldogrupper og andre beregningsgrunnlag. Eieren bør forstå forskjellen godt nok til å forklare dokumentasjonen, uten å overstyre den faglige vurderingen.
To beregninger av samme anskaffelse
En maskin er kjøpt for 120 000 kroner i et forenklet eksempel. Regnskapsplanen bruker seks års økonomisk levetid uten restverdi, som gir 20 000 kroner per fullt år. Etter to slike år er regnskapsmessig verdi 80 000 kroner.
Anta for illustrasjonen en skattemessig beregning med 20 prosent av saldo: første år 24 000 og andre år 19 200. Resterende saldo blir 76 800. Forskjellen fra regnskapsverdien er 3 200 kroner. Den illustrative prosenten er ikke en anbefalt sats for en bestemt maskin; riktig saldogruppe og årsregler må kontrolleres.
Eieren bør ikke endre regnskapsplanen bare for å fjerne denne forskjellen. Først undersøkes om begge beregninger følger riktig grunnlag.
| Dokument | Hva det skal forklare |
|---|---|
| Anskaffelsesbilag | Kostnad, identitet og kjøper |
| Tatt i bruk-dato | Når utstyret faktisk ble tilgjengelig i driften |
| Regnskapsplan | Levetid, metode og eventuell restverdi |
| Skattegrunnlag | Saldogruppe og relevante bevegelser |
| Endringer | Salg, skade, ny bruk eller tilleggsanskaffelse |
Opplysninger bare eieren kjenner
Den som vurderer regnskapet, kan ikke alltid se om maskinen brukes hardere enn forventet eller om en produksjonslinje er lagt ned. Gi beskjed om vesentlig endret bruk. Beskriv fakta, dato og årsak fremfor å foreslå en tilfeldig ny avskrivningssum.
Hvis utstyret står ubrukt, betyr det ikke automatisk at alle avskrivninger stopper eller at verdien er null. Bruk, levetid og mulig verdifall må vurderes. Behold den tidligere planen, slik at en endring kan forklares.
Se anleggsmidler gjennom året og underlag til årsavslutning for den bredere dokumentkjeden.
Bruk riktig kilde til riktig spørsmål
Regnskapsloven § 5-3 er en kilde til regnskapsspørsmålet. Skatteetaten om bedriftens driftsmidler forklarer skatteområdet. Ikke bruk en skattemessig sats som automatisk uttrykk for økonomisk levetid.
Guiden beregner ikke utsatt skatt eller alle forskjeller ved et konkret årsoppgjør. Det krever et samlet grunnlag og faglig vurdering. Den praktiske eieroppgaven er å levere fullstendige og riktige hendelser for eiendelen.
En enkel avviksforklaring gir bedre overlevering
Ved årsavslutning bør oversikten vise hvilke verdier som er kontrollert og hvorfor de er forskjellige. Noter også uavklarte anskaffelser eller avhendinger. Hvis økonomiansvarlig byttes, følger denne forklaringen med.
Hvis virksomheten flytter til et nytt system, bør begge grunnlagene følge med i overleveringen. En regnskapsmessig åpningsverdi gir ikke alene opplysningene som trengs til neste skatteberegning. Finn derfor tidligere saldi og dokumenterte bevegelser i tillegg til eiendelslisten. Ved delvis salg av utstyr eller en større tilleggsanskaffelse må dato og identitet også beskrives. Eieren bør be om en forklaring på hvordan endringen er vurdert, fremfor å anta at den gamle planen kan fortsette uendret. Dette gjør det lettere å kontrollere neste år uten å rekonstruere hele anskaffelseshistorikken fra ulike systemer.
Et godt kontrollspørsmål er derfor ikke «hvorfor er ikke alle tall like?», men «kan hvert tall spores til riktig regel og dokumentasjon?». Da unngår virksomheten å rette en legitim forskjell på en måte som skaper en reell feil.