Fraktgrunnlag i tollverdien ved vareimport
Del frakten ved innførselsstedet og kontroller hva vareprisen allerede inkluderer. Tollverdi, lagerkostpris og MVA-grunnlag er forskjellige vurderinger.
Varefakturaen er på 50 000 kroner. Transportøren fakturerer 4 000 kroner frem til innførselsstedet og 1 500 kroner videre til bedriftens lager. Forsikringen frem til innførselsstedet koster 500 kroner. Hvilke av disse beløpene forklarer tollverdien?
Frakt må knyttes til riktig strekning og riktig verdigrunnlag. Det er ikke tilstrekkelig å summere alle dokumenter som inneholder ordet transport. Samtidig skal relevant frakt ikke forsvinne bare fordi den faktureres separat fra varen.
Tegn transporten før du summerer
Noter avsendingssted, innførselssted og endelig lagersted. Innførselsstedet følger tollverdireglene og er ikke automatisk adressen hvor bedriften tar imot pallen. Ved sjøtransport kan spørsmålet om første praktiske lossested kreve nærmere avklaring.
I det konstruerte eksemplet forutsetter vi at transaksjonsverdien kan brukes, at 50 000 kroner bare gjelder varen, og at de oppgitte frakt- og forsikringsbeløpene er dokumenterte og korrekt avgrenset.
| Kostnad | Beløp | Illustrert behandling i tollverdien |
|---|---|---|
| Varepris | 50 000 kr | Utgangspunkt |
| Frakt frem til innførselsstedet | 4 000 kr | Tillegg når ikke inkludert |
| Forsikring på samme strekning | 500 kr | Tillegg når ikke inkludert |
| Identifisert videre transport i Norge | 1 500 kr | Holdes utenfor i dette eksemplet |
| Illustrert tollverdi | 54 500 kr | Før andre eventuelle justeringer |
Dette er ikke en full avgiftsberegning. Andre tillegg, fradrag eller verdsettingsmetoder kan være relevante. Tolletatens tollverdiveileder beskriver transport, håndtering og forsikring i avsnitt 4.3.7 og kostnader i Norge i avsnitt 5.3.
Unngå å telle samme frakt to ganger
Dersom leverandørprisen allerede inkluderer frakten til innførselsstedet, skal den ikke legges til en gang til som om den var betalt utenom. Sammenlign avtale, leveringsvilkår og fakturalinjer. En transportfaktura kan være sendt til leverandøren selv om bedriften senere mottar en kopi.
Hvis fakturaen viser en samlet pris helt frem til lageret, trenger man et etterprøvbart grunnlag for eventuell utskilling av transporten etter innførselsstedet. Ikke trekk fra et selvvalgt rundt beløp bare for å redusere grunnlaget. Tolletatens veiledning forutsetter at kostnadselementet kan identifiseres.
Ved en samleforsendelse med flere kjøp kan transportørens dokument dekke mer enn den aktuelle deklarasjonen. Be om spesifikasjon og bruk en begrunnet fordeling. Varevekt, volum eller transportørens faktiske prising kan være mer relevant enn fakturaverdi alene.
Tre beløp kan være riktige samtidig
Tollverdien, regnskapsmessig anskaffelseskost for varelager og beregningsgrunnlaget for innførselsmerverdiavgift har forskjellige formål. Ikke anta at én sum skal kopieres til alle tre.
Eksempelvis kan transport til bedriftens lager være relevant i vurderingen av varens anskaffelseskost selv om den dokumenterte innenlandske strekningen er holdt utenfor tollverdien. Avgiftsgrunnlaget kan på sin side kreve andre lovbestemte tillegg. Skatteetatens veiledning om innførsels-MVA må brukes for den beregningen.
Også valutagrunnlaget kan være forskjellig fra det banken faktisk belastet ved betaling. Bevar originalvaluta og dokumenter hvilken kurs som er brukt til hvilket formål. En samlet forklaring om «kursavvik» skjuler ofte flere årsaker.
Still et presist spørsmål ved avvik
Hvis deklarasjonen viser 56 000 kroner, send ikke bare beskjed om at fakturaen var 50 000. Oppgi varepris, transportetapper, forsikring, inkluderte kostnader og deklarasjonsreferanse. Spør hvilket kostnadselement som forklarer differansen.
Tolletatens innførselsveiledning viser aktuelle verdiopplysninger og justeringer. Den erstatter ikke vurderingen av dokumentene for din sending.
Avslutt med en beregning som kan gjenskapes fra originalene. Marker uavklarte beløp og hvem som følger dem opp. Når en korrigering mottas, sammenlign endringene med beregningen og kontroller at samme frakt ikke ligger igjen både som inkludert kostnad og som separat tillegg.
Når dokumentet har én samlet transportlinje
Be transportøren beskrive hva den samlede linjen dekker. Er det frakt fra fabrikk til lager, eller bare siste etappe fra terminalen? Hører forsikringen til hele reisen eller en begrenset del? Behold svaret sammen med fakturaen, slik at fordelingen ikke må forklares på nytt ved neste kontroll.
Hvis de 5 500 kronene i samlet frakt i eksemplet ikke kan deles med dokumentert grunnlag, er løsningen å innhente manglende opplysninger. Et selvvalgt forhold på 80 og 20 prosent er ingen generell regel. Samme kjørerute kan også ha ulik kostnadsfordeling for en ny sending.
Ved flere deklarasjoner bør hver del av frakten knyttes til riktig forsendelse. Kontroller at summen av fordelingene blir lik det dokumenterte totalbeløpet. Hvis en pall er restlevert med egen transport, kan den ha et eget fraktgrunnlag fremfor en kopi av første sending. Denne kontrollen gjør kostnadsoversikten nyttig både for importgjennomgangen og for senere spørsmål om hvorfor deklarasjonen avviker fra leverandørens faktura.