Bedriften har både avgiftspliktige og unntatte salg
Lag en oversikt over salgsarter og hvordan felles kostnader brukes.
En virksomhet kan ha salg som skal avgiftsberegnes og andre salg som er unntatt fra MVA. Da er det ikke nok å merke hele foretaket «MVA-registrert». Kartlegg hvilke aktiviteter som ligger innenfor registreringen, og hva kostnadene faktisk brukes til. Denne oversikten er grunnlaget for videre avgiftsarbeid.
Begynn med salgsartene
Lag en liste over varer og tjenester, kundegrupper og leveransens innhold. Begrunn hvorfor hver salgsart er avgiftspliktig, fritatt eller unntatt. Fritak med nullsats og unntak fra loven har ulike følger; en faktura uten avgift er ikke en egen kategori som løser spørsmålet.
Del deretter kjøpene i kostnader som bare gjelder registrert virksomhet, bare gjelder unntatt aktivitet og gjelder begge. Skatteetatens omtale av fradragsreglene beskriver at kombinerte virksomheter må knytte fradrag til riktig bruk. Ikke trekk full MVA på alle innkjøp bare fordi organisasjonsnummeret har MVA-status.
| Kostnadsgruppe | Praktisk eksempel | Videre vurdering |
|---|---|---|
| Bare registrert aktivitet | Materiell til avgiftspliktig salg | Alminnelige fradragsvilkår |
| Bare unntatt aktivitet | Utstyr til en unntatt tjeneste | Ikke samme fradragsgrunnlag |
| Felles aktivitet | Felles lokaler eller administrasjon | Dokumentert fordeling |
Eksempel med to tjenesteområder
Et foretak leverer både en avgiftspliktig konsulenttjeneste og en særskilt tjeneste som er vurdert unntatt. En PC brukes bare i konsulentarbeidet, mens et administrasjonsabonnement brukes til begge. Oversikten skiller PC-en fra abonnementet. Bedriften velger ikke automatisk samme prosent for begge anskaffelsene.
Hvis konsulentområdet står for 60 prosent av inntektene, er ikke dette alene bevis på at alle felleskostnader brukes 60 prosent der. Omsetning kan være et relevant moment i enkelte fordelinger, men faktisk bruk og den aktuelle kostnaden må undersøkes.
Hold kartet oppdatert
Når en ny tjeneste lanseres, vurder den før fakturamal og produktkode kopieres. Noter vurderingsgrunnlag, dato og hvem som avklarte saken. Et gammelt oppsett kan bli feil selv om satsene ikke har endret seg. Søk faglig eller offentlig avklaring når aktivitetene er vanskelige å klassifisere. Denne veiviseren viser kartleggingen; den fastsetter ikke avgiftsstatus for en konkret helsetjeneste, undervisning eller utleieavtale.
Gi hver salgsart en kontaktperson som kan forklare den faktiske leveransen. Regnskapsansvarlig kan ellers få en generell fakturatekst uten opplysninger som avgjør klassifiseringen. Når avtalen endres fra enkel tjeneste til samlet pakke, må oversikten oppdateres før neste faktura. Behold tidligere vurderinger med dato, slik at gamle dokumenter ikke blir lest som om de alltid fulgte dagens virksomhetsmodell.