MVA-vurdering av dugnadssalg
Kartlegg organisasjonstype, omfang og salgets karakter før en fritaksregel brukes.
Dugnad er en beskrivelse av innsatsen, ikke en universell avgiftsregel for alt som selges. Varesalg, kiosksalg og tjenester kan følge ulike vilkår. Kartlegg salgets innhold, omfang og organisasjonstype før en særregel brukes. En betaling fra en kunde blir ikke en gave bare fordi frivillige gjorde arbeidet.
Beskriv hvert salgstiltak
Noter hva som selges, hvem kundene er, når salget foregår og hvem som eier varene. Skill et enkelt arrangement fra en løpende butikk eller tjenestevirksomhet. Lag også oversikt over om varer er mottatt gratis, kjøpt inn for videresalg eller solgt på vegne av andre.
Skatteetatens håndbok beskriver særskilte unntak for bestemte former for varesalg fra veldedige og allmennyttige organisasjoner. Vilkårene gjelder konkrete situasjoner, og må ikke overføres til alt dugnadsarbeid. Kiosksalg og tjenesteleveranser må undersøkes etter de reglene som faktisk gjelder dem.
| Tiltak | Opplysninger som trengs | Mulig risiko |
|---|---|---|
| Enkelt varesalg | Varens opprinnelse og salgsperiode | Særvilkår overses |
| Fast salgstilbud | Omfang og drift | Behandles som engangsdugnad |
| Betalt arbeid | Avtale og tjeneste | Navnet dugnad skjuler salg |
Eksempel med to innsamlingstiltak
En forening selger mottatte brukte gjenstander ved et kort arrangement. Senere tilbyr den ukentlig rengjøring mot betaling. Selv om frivillige deltar i begge tiltakene, må salgene vurderes hver for seg. En mulig særregel for bestemte varer ved et arrangement gir ikke automatisk samme behandling for løpende rengjøring.
Et overskudd som brukes til foreningens formål avgjør heller ikke alene MVA-behandlingen. Det er nødvendig å se på salgsaktiviteten, ikke bare på hva pengene senere skal finansiere.
Dokumenter oppgjøret også ved unntak
Behold salgsoversikt, betalingsopplysninger og underlag for varebeholdning. Et unntak fra avgift betyr ikke at kassereren kan unnlate å forklare inntektene. Kontantsalgsregler og avgiftsregler er forskjellige vurderinger. Noter hvilke tiltak som teller med i registreringsoversikten og hvorfor. Når salget vokser eller blir regelmessig, gjennomgå vurderingen på nytt før den gamle dugnadsmalen kopieres. Ved uklare tjenestetiltak bør foreningen få en konkret avklaring.
Ved salg på vegne av andre bør dere avklare hvem som er selger overfor kunden og hvem som bare mottar en provisjon. Hele bankinnbetalingen er ikke nødvendigvis organisasjonens egen salgsinntekt. Oppgjørsavtalen bør forklare vareeierskap, pris og hva organisasjonen beholder. Dette skillet er særlig viktig når et dugnadstiltak vokser fra en enkel innsamling til gjentakende formidling av varer fra en leverandør.
Offentlige kilder
- Skatteetaten om særskilt varesalg i allmennyttige organisasjoner
- Altinn om kontantsalg og dagsoppgjør
- Skatteetaten om registrering i Mva-registeret