Fritatt og unntatt omsetning i samme oversikt
Kartlegg forskjellen i fradragsrett og rapportering for virksomhetens konkrete salg.
Fritatt omsetning og unntatt omsetning kan begge gi faktura uten beregnet MVA. De er likevel ulike kategorier i avgiftssystemet. Registrer begrunnelsen, ikke bare tallet null. Forskjellen kan påvirke fradragsrett, registrering og rapportering.
Se hva kategoriene betyr
Fritak innebærer at en omsetning er innenfor loven, men uten beregning av utgående avgift på de aktuelle vilkårene. Unntak innebærer at omsetningen er utenfor den relevante avgiftsplikten. Skatteetatens fradragsveiledning beskriver at fritatt omsetning kan gi fradrag etter de alminnelige vilkårene, mens unntatt aktivitet ikke gir det samme utgangspunktet.
Lag en oversikt med salgsart, relevant bestemmelse, dokumentasjon og hvordan inntekten rapporteres. Hold også særskilt oversikt over salg fra en virksomhet som ennå ikke er registrert. «Ingen MVA på faktura» kan dermed beskrive flere helt ulike situasjoner.
| Situasjon | Viktig spørsmål | Ikke anta |
|---|---|---|
| Fritatt salg | Er fritaksvilkårene dokumentert? | At enhver utenlandsleveranse er fritatt |
| Unntatt salg | Hvilket unntak gjelder? | Samme fradragsrett som fritatt |
| Ikke registrert foretak | Er registreringsplikt vurdert? | At salgsarten er unntatt |
Eksempel med to dokumenter uten avgift
En virksomhet har ett salg som er vurdert fritatt etter dokumenterte vilkår, og én tjeneste vurdert unntatt. Begge fakturaene viser null i utgående avgift. Ved gjennomgang av et felles innkjøp må de likevel skilles. Bedriften bruker ikke «nullsalg» som én samlet kategori for kostnadsfradraget.
Eksemplet forutsetter at salgsartene allerede er riktig avklart. Det fastsetter ikke avgiftsstatus for bestemte bøker, helsetjenester, undervisning eller eksport. Slike kategorier har egne vilkår som må undersøkes.
Kontroller produktregister og felleskjøp
Merk produktene med begrunnet behandling og vurder dem på nytt når innholdet endres. En kopiert nullkode kan føre til både feil rapportering og feil kostnadsfradrag. For felleskostnader må bruken kartlegges og eventuell fordeling dokumenteres. Søk avklaring når en leveranse har flere deler eller vilkårene er uklare. En kort oversikt over forskjellen er et arbeidsverktøy; den erstatter ikke dokumentasjon som må finnes for det aktuelle fritaket eller unntaket.
Kontroller hvordan en nullbehandling vises i rapportene som brukes til registrering og avgiftsmelding. To produkter med samme fakturatotal kan være plassert i ulike rapportkategorier. Et regnskapssystem kan ha egne koder, men koden må passe den avklarte salgsarten. Behold en forklaring som kan forstås uten kjennskap til systemets kodenavn, slik at vurderingen overlever bytte av program eller ansvarlig person.