MVA ved kjøp og bruk av personbil
Vurder særbegrensningene og unntakene før avgift trekkes fra.
En bil som brukes i virksomheten gir ikke automatisk rett til fradrag for inngående MVA. Personkjøretøy har særbegrensninger, også ved næringsbruk. Kontroller kjøretøyets klassifisering og bruken før avgiften på kjøp, leasing eller drift trekkes fra. En kjørebok løser ikke alle avgiftsspørsmål.
Begynn med kjøretøytypen
Finn registreringsopplysninger og avtalen. Ikke bruk betegnelsen «firmabil» som avgiftskategori. Skatteetaten beskriver at hovedregelen om manglende fradrag også omfatter blant annet varebil klasse 1. Andre kjøretøy kan følge de alminnelige vilkårene, men privat eller unntatt bruk må fortsatt vurderes.
For personkjøretøy omtaler Skatteetaten unntak når kjøretøyet er anskaffet som salgsvare, til yrkesmessig utleie eller til persontransport mot betaling. Unntakene må knyttes til faktisk virksomhet. At bedriften kjører til kunder eller frakter sitt eget materiell gjør den ikke automatisk til en slik persontransportvirksomhet.
| Opplysning | Dokument | Betydning |
|---|---|---|
| Klassifisering | Registreringsopplysninger | Er særbegrensningen aktuell? |
| Avtaletype | Kjøp eller leasing | Hva gjelder avgiftslinjene? |
| Bruk | Driftsbeskrivelse og avtaler | Er et unntak relevant? |
Eksempel med en konsulentbil
Et konsulentfirma leaser en personbil og bruker den til kundebesøk. Leasingfakturaen viser avgift. Firmaet kan ikke konkludere med fullt fradrag bare fordi alle turene i en uke var arbeidsreiser. Først må særregelen for personkjøretøy vurderes. Utgifter til vedlikehold og drift må også undersøkes etter samme relevante begrensning.
Et firma som driver utleie av biler kan ha et annet utgangspunkt, men må dokumentere virksomheten og bruken. Dersom bilen senere omdisponeres, kan tilbakeføringsregler bli relevante. En tidligere fradragsvurdering er ikke en varig tillatelse uansett fremtidig bruk.
Hold andre skatteregler utenfor avgiftskonklusjonen
Firmabilfordel, skattemessige bilkostnader og inngående MVA er forskjellige spørsmål. En kostnad kan inngå i regnskapet uten at avgiften er fradragsberettiget. Samle registreringsdata, fakturaer og bruk før vurderingen. Ved uklare kjøretøytyper eller endret bruk bør behandlingen avklares før bokføringen fortsetter med en gammel standardkode.
Et brukt kjøretøy kan ha et annet fakturagrunnlag enn en ny bil. Undersøk om dokumentet faktisk viser fradragsaktuell avgift før du overhodet vurderer bruksandelen. Ikke beregn et avgiftsbeløp ut fra hele kjøpesummen når selgeren ikke har spesifisert dette på korrekt grunnlag. Ved leasing bør også førstegangsbeløp, løpende leie og andre kostnader være tydelig dokumentert, så vurderingen gjelder riktig ytelse.