MVA ved servering av kunder
Skill selskapets kostnad, skattefradrag og begrensninger i avgiftsfradrag.
Skattemessig fradrag for en beskjeden kundelunsj og fradrag for inngående MVA er forskjellige vurderinger. Ikke la en godkjent kostnad eller en skattemessig vurdering automatisk bestemme avgiftskoden. Servering og representasjon har særbegrensninger i MVA-reglene.
Identifiser hva regningen gjelder
Finn formål, deltakere og spesifiserte varelinjer. Er det kjøpt mat for videresalg, servering til kunder eller varer til en annen leveranse? Samme restaurant eller matleverandør kan selge til helt ulike formål. Avgiftsbeløpet på dokumentet er ikke alene bevis på kjøperens fradragsrett.
Skatteetatens fradragsveiledning omtaler servering og representasjon som særskilt begrensede kostnadstyper. Reglene må vurderes selv om virksomheten er registrert og måltidet har forbindelse med driften. Ikke trekk MVA etter en intern regel om at «alt med kunder er markedsføring».
| Kostnadens innhold | Dokumenter | Kontroll |
|---|---|---|
| Kundemåltid | Deltakere og formål | Servering og representasjon |
| Mat til videresalg | Varekjøp og salgsaktivitet | Et annet kjøpsformål |
| Intern og ekstern samling | Deltakerfordeling og program | Flere regler kan være aktuelle |
Eksempel med samme kvitteringsbeløp
Et firma har to dokumenter på 1 150 kroner. Det ene gjelder råvarer som skal brukes i avgiftspliktig matproduksjon. Det andre gjelder et måltid med en kunde. De kan ikke behandles likt bare fordi begge inneholder mat og avgift. Formålet og de relevante særreglene må undersøkes.
Bedriften har besluttet å refundere kundemåltidet til den ansatte. Det avgjør heller ikke inngående MVA. Den må fortsatt ha en dokumentert vurdering av avgiftsbehandlingen, adskilt fra hvem som fikk tilbake pengene.
Rett en feil uten å endre formålet
Dersom avgift er trukket fra på feil grunnlag, dokumenter hvilke bilag som er berørt og om meldingen er levert. Et nytt navn på kostnadskontoen endrer ikke måltidet til en reklamelevert tjeneste. Behold opprinnelig dokument og den faktiske møteforklaringen. Ved grensetilfeller må både skatt og avgift avklares med utgangspunkt i hva som skjedde; denne veiviseren er en kontroll av vurderingsløpet, ikke en komplett vurdering av alle typer serveringsvirksomhet.
Hvis regningen inneholder både mat og andre tjenester, be om spesifikasjon som viser delene. En møtelokalleie kan trenge en annen vurdering enn serveringen, men en oppdeling på papiret må være reell. Hold også privat deltakelse synlig. En slik kontroll gjør det lettere å behandle de riktige kostnadene uten at hele regningen ukritisk får fradrag eller blir klassifisert på grunnlag av én varelinje.