Kjøp av tjenester fra utlandet
Undersøk tjenestetype og mottakerforhold før eventuell omvendt avgiftsplikt beregnes.
En faktura fra utlandet uten MVA betyr ikke nødvendigvis at kjøpet er avgiftsfritt i Norge. Ved bestemte tjenestekjøp må den norske mottakeren beregne og rapportere avgiften. Undersøk tjenestens art og hvem som mottar den før du velger behandling. Leverandørens adresse alene avgjør ikke saken.
Identifiser hva som er kjøpt
Skatteetaten beskriver regler for fjernleverbare tjenester: tjenester som etter sin art kan utføres hvor som helst. Rådgivning og digitale tjenester er aktuelle eksempler. Arbeid som må utføres på en bestemt eiendom kan følge andre regler. Avklar også om kjøperen opptrer som næringsdrivende eller om tjenesten gjelder en organisasjons aktivitet uten næring.
Registrerte og uregistrerte mottakere har ulike rapporteringsrutiner. Skatteetatens veiledning beskriver ordinær MVA-melding for registrerte kjøpere og en egen melding om omvendt avgiftsplikt i relevante tilfeller for uregistrerte. Ikke anta at manglende registrering fjerner enhver plikt ved tjenestekjøp fra utlandet.
| Kontrollspørsmål | Dokumentasjon | Betydning |
|---|---|---|
| Kan tjenesten fjernleveres? | Avtale og leveranse | Hvilke regler er aktuelle? |
| Hvem er mottaker? | Faktura og faktisk bruk | Næring og norsk tilknytning |
| Er kjøperen registrert? | Registreringsstatus | Rapportering og fradragsvurdering |
Eksempel med et konsulentkjøp
Et norsk foretak kjøper digital rådgivning for et avgiftsgrunnlag som er avklart til 10 000 kroner. Hvis riktig sats for tjenesten er 25 prosent og reglene om omvendt avgiftsplikt gjelder, blir beregnet avgift 2 500 kroner. Om samme avgift kan trekkes fra, må vurderes etter bruken og fradragsvilkårene. Beregnet utgående avgift og fradragsrett er ikke ett spørsmål.
Ved utenlandsk valuta må riktig omregningsgrunnlag brukes. Skatteetaten viser til Tolletatens valutakurs på leveringstidspunktet for denne beregningen. Korttrekket kan derfor ikke ukritisk erstatte avgiftsgrunnlaget.
Kontroller faste leverandører også
Månedlige programvarekjøp er lett å overse fordi beløpene er små og gjentakende. Registrer leverandør, tjenestetype, mottaker og vurdering i en oversikt. Oppdater når bruken eller avtalen endres. Utenlandsk avgift på fakturaen må undersøkes separat; den løser ikke automatisk spørsmålet om norsk rapportering.
Hvis en organisasjon har både næringsaktivitet og annen aktivitet, noter hvilken del tjenesten er kjøpt for. Det er ikke nok å se at organisasjonsnummeret finnes i et register. En abonnementskonto kan også brukes av flere enheter eller filialer. Behold avtalen og en forklaring på faktisk mottaker, slik at behandlingen ikke bygger bare på landet eller navnet som står øverst på fakturaen.