Forklare endringer i egenkapitalen med regnskapsfører
Avstem egenkapitalens inngående og utgående saldo med resultat, eiertransaksjoner og dokumenterte rettelser.
Egenkapitalen kan endres av resultat, eiertransaksjoner og dokumenterte rettelser. En forskjell mellom to balanser bør kunne forklares med disse hendelsene. Lag en bro fra inngående til utgående saldo, fremfor å bruke årsresultatet som eneste forklaring.
Bruk riktig selskap og periode
Ta utgangspunkt i avsluttet forrige periode og den aktuelle avslutningsdatoen. Noter hvilke egenkapitalposter som inngår. For AS, ENK og andre organisasjonsformer kan eierhendelser ha forskjellige regler og kontoposter. Ikke bland private uttak i ENK med lovlig utdeling fra AS.
| Endring | Dokumentasjon | Kontroll |
|---|---|---|
| Periodens resultat | Resultat og avslutningsgrunnlag | Samme periode og endelig status |
| Eierinnskudd | Avtale og nødvendige vedtak | Egenkapital eller gjeld? |
| Utdeling | Vedtak og riktig grunnlag | Korrekt periode og behandling |
| Retting | Bilag og forklaring | Sporbar og begrunnet endring |
Et illustrativt AS-eksempel
Anta inngående egenkapital på 200 000 kroner, resultat på 60 000 og en dokumentert utdeling på 40 000. Uten andre endringer blir forventet utgående egenkapital 220 000. Hvis balansen viser 250 000, må differansen på 30 000 undersøkes.
Den kan skyldes en annen egenkapitalhendelse, en retting eller at rapportgrunnlaget ikke er sammenlignbart. Ikke legg inn en tilfeldig post for å få broen til å stemme. Eierens bankoverføring kan være lån eller annet mellomværende og er ikke automatisk egenkapital.
Avklar med regnskapsfører
Send rapportversjoner og dokumentene som forklarer eierhendelsene. Be om en oversikt som skiller resultat fra andre endringer. Hvis et vedtak mangler eller et beløp er omtvistet, må dette fremgå av statusen. En slik kontroll kan være nyttig før årsregnskapet behandles.
Modellen bekrefter bare at endringene er forklart, ikke at hvert vedtak eller hver utdeling er lovlig. Aksjerettslige, skattemessige og regnskapsmessige spørsmål må vurderes konkret. Avklar også hvordan noter og sammenligningstall påvirkes. Bevar sluttgrunnlaget slik at neste år starter med samme dokumenterte saldo. Egenkapitalbroen skal gjøre historikken forståelig, ikke skjule usikkerhet bak en korrekt totalsum.
Kontroller at resultatet i broen er samme versjon som avslutningsrapporten. Etterfølgende rettelser kan ellers skape en ny forskjell selv om regnestykket var riktig tidligere. Ved uavklart eieroverføring bør både avtale og betaling være tilgjengelige. Det er ikke tilstrekkelig å velge egenkapital som kategori fordi pengene kom fra eieren.
Kilder og videre arbeid
Altinn om dokumentasjon av balansen.
Brønnøysundregistrene om årsregnskapets innhold.
Les også personopplysninger i regnskapssamarbeidet.
Les også hva regnskapsoppdraget omfatter.