Fra regnskapsresultat til skattegrunnlag
Eieren forstår ikke hvorfor skatt beregnes av et annet beløp enn årsresultatet.
Regnskapet viser overskudd, men skatteberegningen starter på et annet beløp. Eieren tror noen har rettet resultatet i skjul. Ofte skyldes forskjellen ulike regnskaps- og skatteregler. Lag en skattebro som viser hvert begrunnet ledd fra regnskapsresultat til skattegrunnlag.
Begynn med et definert resultat
Kontroller hvilket resultat rapporten viser, og om skattekostnad allerede er med. En bro som starter med feil linje, kan bli misvisende selv om alle enkeltjusteringer er riktige.
Skatteetaten om skattemelding for selskap gir oversikt over rapporteringen. Det tekniske overførte tallet må fortsatt kunne forklares med bokføring, avstemminger og skattevurderinger.
Ikke endre et korrekt kostnadsbilag bare fordi det ikke gir skattemessig fradrag. Den faktiske kostnaden og skattejusteringen kan høre hjemme i forskjellige kontrollspor.
Eksempel med to justeringer
Et tenkt AS har et avklart regnskapsresultat før skatt på 300 000 kroner. For illustrasjonen er en kostnad på 5 000 vurdert som ikke fradragsberettiget. Skattemessig avskrivning er samtidig 10 000 høyere enn regnskapsmessig avskrivning for året.
| Ledd | Illustrativ virkning på grunnlaget |
|---|---|
| Resultat før skatt | 300 000 |
| Tillegg for vurdert ikke-fradragsberettiget kostnad | +5 000 |
| Mer skattemessig enn regnskapsmessig avskrivning | −10 000 |
| Grunnlag før andre aktuelle poster | 295 000 |
Eksemplet er avgrenset og beregner ikke ferdig skatt. Fremførbart underskudd, andre inntekter, konsernforhold og særregler er ikke tatt med. Tallene er valgt for å vise fortegn og sporbarhet.
Skill varig forskjell fra tidsforskjell
En kostnad som aldri gir skattefradrag, er et annet forhold enn en kostnad som kommer til fradrag på et annet tidspunkt. Den siste forskjellen kan påvirke senere år og regnskapsmessig utsatt skatt.
Regnskapsstiftelsens standardoversikt gir tilgang til relevante regler, blant annet om resultatskatt og små foretak. Den konkrete klassifiseringen må vurderes etter gjeldende regelverk.
Ikke anta at alle forskjeller er permanente fordi de bare vises i årets bro. Bevar historikk over midlertidige forskjeller, slik at senere endring kan kontrolleres uten å rekonstruere gammel dokumentasjon.
Dokumenter begrunnelsen bak hver linje
Bruk referanse til bilag, register eller vurderingsnotat. Et tillegg med teksten «diverse skatt» er vanskelig å etterprøve. Hvis flere små poster er slått sammen, må spesifikasjonen kunne hentes.
To avskrivningsgrunnlag er et typisk eksempel. Bilag for kundemøte og servering viser hvorfor kostnadens innhold er viktig.
Eieren må levere opplysninger som regnskapet ikke kjenner, for eksempel privat bruk eller en uvanlig avtale. En generell standardkonto kan ikke avgjøre slike fakta.
Avstem broen med det som faktisk leveres
Sammenlign endelig beregning med skattemeldingens grunnlag. Hvis et beløp endres sent, må bro og rapportert tall oppdateres sammen. Bevar den innsendte versjonen med dokumenterte vurderinger.
Klargjøre regnskapet til skattemeldingen gir den bredere arbeidsflyten. Altinn om dokumentasjon av balansen er relevant for underliggende poster. En god bro forklarer hvorfor skattegrunnlaget avviker, uten å late som regnskapsresultat, skattepliktig inntekt og beløpet som skal betales er samme størrelse.