Salg av et driftsmiddel og saldoen etter salget
Bedriften selger en maskin som ikke er ferdig avskrevet og eieren vil forstå hva som faktisk skjer med skattegrunnlaget.
Maskinen selges for 45 000 kroner. Regnskapsmessig verdi er 30 000, men skattemessig inngår den i en saldo sammen med annet utstyr. Differansen i regnskapet er ikke automatisk samme beløp som årets skattepliktige gevinst.
Identifiser hva som er solgt
Finn maskinens registerpost, serienummer, opprinnelig anskaffelse og relevante tillegg. Koble salgsavtalen til dato for gjennomført avhending og faktisk oppgjør. Hvis flere gjenstander selges samlet, må vederlaget kunne fordeles på et forsvarlig grunnlag.
Skatteetaten om bedriftens driftsmidler gir oversikt over området. Driftsmidler må skilles fra varer kjøpt for videresalg. Salg av en produksjonsmaskin er ikke nødvendigvis ordinært varesalg selv om kunden betaler gjennom samme bankkanal.
Avklar også hva salgsbeløpet inkluderer før MVA og gevinst beregnes. Frakt, demontering og andre avtaledeler kan kreve nærmere vurdering.
Eksempel med regnskapsmessig avgang
I et forenklet regnskapseksempel er relevant salgsvederlag 45 000 og bokført verdi på avgangstidspunktet 30 000. Differansen er 15 000 før eventuelle andre relevante poster. Tallene viser bare den avgrensede regningen.
| Grunnlag | Hva eieren må hente |
|---|---|
| Salgsvederlag | Avtale og salgsdokument med riktig innhold |
| Bokført verdi | Oppdatert register og avskrivning frem til avgang |
| Skattegrunnlag | Riktig saldogruppe og inngående saldo |
| Oppgjør | Betaling, delbetaling eller annet vederlag |
| Fysisk avgang | Hva som faktisk ble overført og når |
Ikke la maskinen fortsette å avskrives som om den fortsatt eies. Samtidig må nødvendig historikk beholdes, slik at avgangen kan forklares senere.
Finn skatteregelen for riktig saldo
Skattelovens regler om realisasjon av saldoavskrevne driftsmidler og Skatteetatens veiledning må brukes på riktig gruppe. Samlesaldo og saldo for enkeltstående driftsmiddel kan gi forskjellige oppgjør.
På en samlesaldo finnes det ikke nødvendigvis en separat skattemessig restverdi for akkurat den solgte maskinen. Ikke konstruer et slikt tall ved å bruke regnskapsverdien. Be om avklart behandling av salgsvederlaget og eventuell negativ saldo.
Skatteetaten om inntekter i AS omtaler blant annet driftsmiddelsalg og forskjeller mellom grupper. Mulige valg og minstebeløp må kontrolleres for riktig inntektsår.
Gi årsoppgjøret begge spor
Økonomiansvarlig trenger salgsdokumentet og eiendelens regnskapshistorikk, men også tidligere skattemessige saldi. Et register med bare kjøpesum og bokført verdi er ikke alltid nok.
To avskrivningsgrunnlag forklarer bakgrunnen. Anleggsmidler gjennom året viser den løpende historikken.
Hvis salg gjelder nærstående, privat bruk eller et bytte med ny maskin, må oppgjøret beskrives ekstra tydelig. Ikke før bare mellomlegget dersom dette skjuler både avgang og ny anskaffelse.
Avstem etter salget
Kontroller at bankbetalingen gjelder riktig dokument, at eiendelsregisteret er oppdatert og at skattesaldoen er vurdert. Forklar forskjeller fremfor å tvinge dem til likhet.
Skattemeldingens grunnlag bør vise nødvendig videre behandling. Ved store verdier, sammensatt utstyr eller usikkert tidspunkt bør regnskap, skatt og MVA avklares konkret. Eieren skal kunne dokumentere ett faktisk salg selv om det får forskjellige virkninger i de ulike oversiktene.