Underskudd er ikke det samme som penger til gode
Eieren ser skattemessig underskudd og vil forstå hva det kan bety senere.
AS-et har gått med underskudd. Eieren hører at underskuddet kan brukes senere og regner beløpet som penger til gode. Fremførbart underskudd er et skattegrunnlag som kan få fremtidig betydning, ikke automatisk en utbetaling eller fri likviditet.
Skill tre forskjellige størrelser
Regnskapsmessig underskudd viser årets resultat etter regnskapsreglene. Skattemessig underskudd følger skattereglene og kan være et annet beløp. En eventuell utsatt skattefordel i balansen er en egen regnskapsmessig vurdering.
Skatteetaten om inntekt og underskudd i AS beskriver fremføring mot senere overskudd. Før eieren planlegger med beløpet, må riktig skattemessig grunnlag og tidligere bruk være kjent.
En prognose om overskudd neste år er heller ikke det samme som et faktisk resultat. Det påvirker hvor sikkert en forventet fremtidig skatteeffekt kan behandles i planleggingen.
Eksempel med utnyttelse over tid
Et tenkt selskap har et bekreftet fremførbart underskudd på 200 000 kroner. Neste år oppstår et skattemessig overskudd på 120 000 før fremføring, og året etter 150 000.
| År | Illustrert overskudd før fremføring | Brukt underskudd | Rest til senere |
|---|---|---|---|
| Etter tapsåret | Ikke aktuelt | 0 | 200 000 |
| Neste år | 120 000 | 120 000 | 80 000 |
| Året etter | 150 000 | 80 000 | 0 |
I siste år gjenstår i den enkle modellen 70 000 i grunnlag etter denne fremføringen. Tabellen forutsetter at underskuddet kan brukes og viser ingen full skatteberegning. Særregler og andre skatteposter kan påvirke den konkrete saken.
Bedriften får ikke 200 000 inn på bankkontoen ved tapsårets slutt. Virkningen kommer gjennom eventuell redusert skatt når grunnlaget kan utnyttes.
Dokumenter underskuddets kjede
Bevar inngående underskudd, årets nye grunnlag, anvendt beløp og utgående rest. Sammenlign med tidligere skattemelding og skatteoppgjør. Hvis et tidligere år endres, kan historikken videre bli påvirket.
Ikke flytt en underskuddspost mellom selskaper bare fordi de har samme eier. Omorganisering, eierskifte og konsernforhold kan kreve særskilt vurdering. Et generelt regneark gir ikke en rett til å bruke en annen virksomhets skatteposisjon.
Skattemeldingens grunnlag er et relevant kontrollpunkt. Egenkapitalbro med regnskapsfører gjelder en annen sammenheng og bør ikke brukes som underskuddsregister.
Vurder utsatt skattefordel separat
NRS 8 for små foretak omtaler regnskapsmessig behandling av utsatt skattefordel. Aktuelle vilkår, usikkerhet og småforetaksregler må vurderes konkret.
Ikke multipliser underskuddet med en skattesats og før resultatet som en sikker eiendel uten vurdering. En balanseført fordel er heller ikke det samme som en fordring som Skatteetaten skal betale ved neste forfall.
Hold betalingsplanen på faktiske penger
Likviditetsoversikten må fortsatt vise bank, sikre innbetalinger og kjente krav. Eieren kan ikke betale leverandører med en skatteposisjon som bare kan utnyttes ved fremtidig overskudd.
Styret møter svak egenkapital er relevant dersom tapsåret har svekket selskapet. En kontrollert underskuddsoversikt gjør neste skatteberegning forståelig. Den erstatter ikke styrets vurdering av fortsatt drift eller behovet for reell finansiering.